Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП в 2026

ПСН — специальный налоговый режим только для индивидуальных предпринимателей. ИП покупает патент на конкретный вид деятельности и срок, а его стоимость — это и есть налог. Сколько вы фактически заработаете, на сумму патента не влияет: заработали больше — выгода ваша, меньше — платите ту же сумму.

Патент заменяет сразу несколько налогов: НДФЛ «за себя», налог на имущество по объектам, используемым в патентной деятельности, и НДС (кроме ввоза товаров и отдельных операций).

• Розничная торговля (кроме отдельных товаров — см. ограничения).
• Общепит: кафе, столовые, точки без зала.
• Бытовые услуги: ремонт, ателье, парикмахерские, репетиторство.
• Перевозки, аренда собственной недвижимости и другие виды из регионального перечня.

Конкретный список видов деятельности и потенциальный доход по каждому устанавливает регион, поэтому условия в разных субъектах отличаются.

• Доход — до 20 000 000 ₽ в год. Лимит снижен с 60 млн ₽. При превышении право на патент теряется с начала налогового периода, и доход пересчитывается по УСН или ОСНО.
• Сотрудников — не более 15 (средняя численность по всем видам деятельности ИП).
• Ограничение по прошлому году. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, получить патент в 2026 году нельзя — даже если в 2026 планируете меньше.

Стоимость патента = потенциальный доход × 6%. Потенциальный (а не реальный) доход задаёт регион. Регионы вправе снижать ставку, а для впервые зарегистрированных ИП в некоторых сферах действуют налоговые каникулы со ставкой 0%.

Точную стоимость под ваш регион, вид деятельности и срок удобно рассчитать в официальном сервисе ФНС, а сравнить с УСН — в нашем калькуляторе.

• Патент берётся на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
• Патент до 6 месяцев — оплачивается полностью до окончания срока действия.
• Патент от 6 до 12 месяцев — 1/3 стоимости в первые 90 дней, остальные 2/3 — до окончания срока.

Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без сотрудников — вплоть до нуля, с сотрудниками — не более чем на 50%. Для этого подаётся уведомление об уменьшении суммы патента. Механику удобно посмотреть в калькуляторе «Патент или УСН».

• Розничная торговля отдельными маркированными товарами — лекарствами, обувью, изделиями из натурального меха.
• Крепкий алкоголь, подакцизные товары (бензин, автомобили).
• Оптовая торговля и поставки по договорам поставки.
• Доход свыше 20 000 000 ₽ или более 15 сотрудников.

Полный перечень ограничений — в статье 346.43 НК РФ и в региональном законе; уточняйте по вашему виду деятельности.

Патент можно совмещать с УСН: например, взять патент на розницу, а по остальным видам применять УСН. При этом лимит дохода в 20 млн ₽ считается совокупно по патентной деятельности, а общий доход не должен превышать лимит УСН. Совмещение помогает не потерять режим при приближении к лимитам.

• Лимит дохода для патента снижен с 60 до 20 000 000 ₽ в год.
• Появилось ограничение по прошлому году: доход за 2025 > 20 млн ₽ — патент в 2026 недоступен.
• Далее лимит планируют снижать: 15 млн ₽ в 2027 году и 10 млн ₽ в 2028.